El Modelo 190 es la declaración informativa anual que resume todas las retenciones e ingresos a cuenta de IRPF declarados durante el año mediante el Modelo 111.
No implica pago, sino la comunicación detallada a la Agencia Tributaria de las cantidades retenidas a trabajadores, profesionales y otros perceptores.
Qué es el Modelo 190
El Modelo 190 es el resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre:
- Rendimientos del trabajo.
- Rendimientos de actividades profesionales.
- Determinadas actividades agrícolas o ganaderas.
- Premios y otras rentas sujetas a retención.
Es obligatorio para quienes hayan presentado el Modelo 111 durante el ejercicio.
Quién está obligado a presentar el Modelo 190
Deben presentarlo:
- Empresas con empleados.
- Autónomos con trabajadores contratados.
- Empresas o profesionales que hayan pagado facturas con retención.
- Entidades que hayan practicado retenciones sujetas a declaración.
Si no se han practicado retenciones durante el año, no existe obligación de presentar el modelo.
Qué información incluye el Modelo 190
El Modelo 190 detalla, de forma individualizada por cada perceptor:
- NIF del trabajador o profesional.
- Nombre y apellidos o razón social.
- Clave y subclave del tipo de rendimiento.
- Importe total satisfecho en el año.
- Total de retenciones practicadas.
- Situación familiar (en el caso de trabajadores).
Los datos deben coincidir con los importes declarados en los Modelos 111 trimestrales.
Plazo de presentación
El Modelo 190 se presenta:
- Durante el mes de enero.
- Hasta el día 31 de enero del año siguiente al ejercicio declarado.
Ejemplo:
Las retenciones practicadas en 2024 se declaran en enero de 2025.
Relación entre Modelo 111 y Modelo 190
Modelo 111:
- Declaración trimestral con ingreso.
- Incluye importes globales.
Modelo 190:
- Declaración anual informativa.
- Incluye datos individualizados.
La suma de los cuatro Modelos 111 debe coincidir con el total declarado en el Modelo 190.
Importancia del Modelo 190
El Modelo 190 permite a la Agencia Tributaria:
- Cruzar datos con la declaración de la renta de trabajadores y profesionales.
- Verificar que las retenciones ingresadas coinciden con las declaradas por los perceptores.
- Detectar discrepancias fiscales.
Errores pueden generar requerimientos o comprobaciones.
Consecuencias de errores o falta de presentación
El incumplimiento puede conllevar:
- Sanciones económicas.
- Requerimientos de subsanación.
- Problemas en la declaración de la renta de empleados.
Es fundamental que los datos estén correctamente registrados en nóminas y contabilidad.
Gestión contable y fiscal
Para evitar incidencias:
- Las retenciones deben registrarse correctamente en cada asiento de nómina o factura.
- Debe conciliarse el total retenido durante el año.
- Es recomendable revisar los datos personales de cada trabajador.
Una correcta gestión durante el ejercicio facilita la elaboración del modelo anual.
Relevancia empresarial
El Modelo 190 es una obligación formal clave dentro de la gestión fiscal de cualquier empresa con empleados o profesionales contratados.
No supone pago adicional, pero su correcta presentación garantiza coherencia fiscal, evita sanciones y asegura que trabajadores y colaboradores puedan realizar correctamente su declaración de IRPF.
En definitiva, el Modelo 190 es la declaración anual informativa que detalla las retenciones de IRPF practicadas durante el ejercicio, siendo el complemento obligatorio del Modelo 111 y una pieza esencial del cumplimiento tributario empresarial.
